Er virksomheten din registrert i Merverdiavgiftsregisteret, betaler du ikke innførselsmva når varene passerer grensen. Du beregner avgiften selv og fører den i mva-meldingen til Skatteetaten, og har du full fradragsrett, trekker du den fra i samme melding. Ordningen heter utsatt avregning, og for de fleste importører betyr den at innførselsmvaen aldri belaster kontoen. Her går vi gjennom hvordan den fungerer, hvordan grunnlaget beregnes, og feilene som går igjen i mva-meldingen.
Hva er utsatt avregning?
Utsatt avregning betyr at innførselsmvaen ikke kreves inn ved grensen, men rapporteres i etterkant. Ansvaret for innførselsmva for mva-registrerte virksomheter ligger hos Skatteetaten, ikke hos Tolletaten. Forvaltningsansvaret ble flyttet fra Tolletaten til Skatteetaten 1. januar 2017, og det er derfor mva-registrerte i dag ikke skal deklarere mva ved selve innførselen: TVINN sjekker automatisk om virksomheten er registrert, og deklarasjoner med mva-grunnlag fra en mva-registrert virksomhet blir avvist. I praksis skjer det slik:
- Varene deklareres til Tolletaten som vanlig, i TVINN og med melding i Digitoll før ankomst. Eventuell tollavgift og særavgifter betales fortsatt til Tolletaten.
- Innførselsmvaen står ikke på noen faktura fra staten. Du beregner den selv av grunnlaget i tolldeklarasjonen. Det er dette Skatteetaten kaller egenfastsettelse: avgiften fastsettes ved at du selv fører den i mva-meldingen. Det følger av skatteforvaltningsloven § 9-1 første ledd: den skattepliktige fastsetter selv grunnlaget for merverdiavgift ved å levere skattemelding.
- I mva-meldingen for terminen fører du beregnet innførselsmva som utgående avgift. Har virksomheten full fradragsrett for varene, fører du samme beløp til fradrag i samme melding. Netto å betale: null.
Ordningen gjelder automatisk for alle som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Du søker ikke om den, og du kan ikke velge den bort: en mva-registrert virksomhet skal føre innførselsmvaen i mva-meldingen, også når den går i null.
Derfor er ordningen bra for likviditeten
Før utsatt avregning måtte importører betale eller stille sikkerhet for innførselsmvaen ved fortollingen, og deretter vente på fradraget i mva-oppgjøret. Pengene var altså utlagt i uker eller måneder. Med utsatt avregning er utlegget borte: importerer du varer for 400 000 kroner i en termin, er innførselsmvaen på 100 000 kroner bare to tall i samme melding, ikke 100 000 kroner ut av kontoen ved grensen. For en virksomhet som importerer jevnlig, er det arbeidskapital som kan stå i varelageret i stedet.
Merk skillet: det er bare merverdiavgiften som følger denne ordningen. Tollavgift og særavgifter betales fortsatt til Tolletaten ved innførselen, eller belastes tollkreditt hos Skatteetaten hvis virksomheten har det.
Slik beregnes grunnlaget for innførselsmva
Grunnlaget er ikke fakturabeløpet fra leverandøren. Det bygges opp i tre trinn:
- Tollverdien. Varens pris pluss frakt og forsikring frem til norsk grense. Betaler du i utenlandsk valuta, brukes Tolletatens omregningskurs ved fortollingen, ikke kursen på leverandørfakturaen.
- Pluss tollavgift. For de fleste varer er den null: toll finnes i praksis bare på tekstiler og klær, vanligvis 10,7 prosent, og på mat- og landbruksvarer, ofte per kilo. Men der det er toll, skal den inn i grunnlaget.
- Pluss eventuelle særavgifter. Alkohol, tobakk, rent sukker, drikkevareemballasje og smøreolje er blant varene som fortsatt har særavgift, og avgiften legges til grunnlaget.
Det er hele oppskriften. Merverdiavgiftsloven § 4-11 første ledd sier at grunnlaget fastsettes etter reglene om tollverdi i vareførselsloven, og at tollavgift og andre avgifter som beregnes ved innførselen skal inngå. Transporten teller bare frem til innførselsstedet, ikke videre til lageret ditt i Norge, så den norske innenlandsfrakten skal ikke inn i grunnlaget. Noen få tilfeller har egne regler, blant annet gjeninnførsel etter reparasjon eller bearbeiding i utlandet, kunstverk, samleobjekter og antikviteter samt tanntekniske produkter.
Av summen beregner du 25 prosent mva for de fleste varer, 15 prosent for næringsmidler.
Et regneeksempel
Du importerer arbeidsklær fra en leverandør i Sverige for 200 000 kroner, med 8 000 kroner i frakt til grensen. Tollverdien er 208 000 kroner. Klær har vanligvis 10,7 prosent toll, men med opprinnelseserklæring for varer med EØS-opprinnelse er tollen null. Uten opprinnelsesbevis blir tollen 22 256 kroner, og grunnlaget for mva 230 256 kroner i stedet for 208 000. Innførselsmvaen blir 57 564 kroner i stedet for 52 000.
To ting å lese ut av eksempelet: opprinnelsesbeviset avgjør tollen, og tollen blåser i sin tur opp mva-grunnlaget. Er virksomheten mva-registrert med full fradragsrett, er mvaen riktignok nøytral uansett, men tollavgiften på 22 256 kroner er en ren kostnad ingen melding gir tilbake.
Tallene i tolldeklarasjonen er fasiten for mva-meldingen. Vil du regne på en konkret vare, gjør tollkalkulatoren samme beregning med Tolletatens satser og kurser.
Disse feilene går igjen i mva-meldingen
Utsatt avregning flytter jobben fra grensen til regnskapet, og det er der feilene skjer. Fem gjengangere:
Innførselen føres ikke i det hele tatt. Når netto er null, er det fristende å tro at meldingen kan stå tom. Det kan den ikke: grunnlag og beregnet avgift skal føres selv om fradraget er like stort. En melding uten innførselsmva stemmer ikke med Tolletatens deklarasjonsdata, og avviket er lett å se for Skatteetaten.
Fakturabeløpet brukes i stedet for deklarert grunnlag. Leverandørfakturaen mangler frakt og forsikring frem til grensen, bruker en annen valutakurs enn fortollingen, og vet ingenting om toll og særavgifter. Grunnlaget skal hentes fra tolldeklarasjonen, ikke fra fakturaen.
Deklarasjoner levert av speditøren blir borte. Transportøren eller tollrepresentanten deklarerer på vegne av virksomheten, og den som fører mva-meldingen får aldri se deklarasjonen. Sikkerhetsnettet er deklarasjonsoversikten i Altinn: en månedlig oversikt over alle tolldeklarasjonene til virksomheten, som er selve grunnlaget for innførselsmvaen i mva-meldingen. Stem av mot den hver termin.
Feil termin. Innførselen hører hjemme i den terminen deklarasjonen tilhører, ikke i terminen da fakturaen kom eller ble betalt. Tolletaten sier det samme om rettinger: oppdager du en feil, leverer du endringsmelding i TVINN, og mva-meldingen for den terminen deklarasjonen tilhører må rettes også. De fleste virksomheter leverer mva-melding annenhver måned, seks terminer i året; små virksomheter kan søke om å rapportere én gang i året.
Omberegninger fanges ikke opp. Rettes en deklarasjon i etterkant, for eksempel fordi varenummeret eller tollverdien var feil, endres også mva-grunnlaget. Endringen skal inn i mva-meldingen, og glemmes den, lever regnskapet videre med det gamle tallet.
Feil i mva-meldingen er ikke gratis: Skatteetaten kan endre fastsettingen fem år tilbake, og tilleggsskatt er normalt 20 prosent av fordelen. For en virksomhet med full fradragsrett er risikoen først og fremst avviket i seg selv og jobben med å rydde, men har virksomheten delvis fradragsrett, står det penger på spill i hver linje.
Ikke mva-registrert? Da gjelder andre regler
Utsatt avregning gjelder bare virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Alle andre betaler innførselsmvaen ved innførselen, slik privatpersoner gjør. Registreringsplikten inntrer når avgiftspliktig omsetning og uttak til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder, jf. merverdiavgiftsloven § 2-1 første ledd.
Det gjelder typisk nystartede virksomheter som ennå ikke har nådd registreringsgrensen, virksomheter med bare avgiftsunntatt omsetning, og utenlandske selskap uten norsk mva-registrering. For disse er innførselsmvaen en betaling ved grensen, ikke en føring i en melding, og i praksis er det ofte den som deklarerer som legger ut og fakturerer videre.
Tollkreditt er Skatteetatens kredittordning for avgifter ved innførsel. For mva-registrerte kan tollkreditten belastes med tollavgift og særavgifter, mens mvaen går i mva-meldingen som beskrevet over. Er virksomheten ikke mva-registrert, skal innførselsmvaen betales ved innførselen, og da kan også den belastes tollkreditten. Skatteetaten tar et fast månedsgebyr for hver måned kreditten brukes til innførsel. Alternativet uten egen tollkreditt er at tollrepresentanten håndterer betalingen ved fortollingen.
Et råd på veien: nærmer virksomheten seg registreringsgrensen, er tidspunktet for mva-registreringen verdt å planlegge rundt importene. Fra den dagen registreringen gjelder, forsvinner mva-utlegget ved grensen.
Importerer du jevnlig? Vi legger grunnlaget riktig fra starten
Mva-meldingen blir aldri bedre enn tolldeklarasjonen den bygger på. EasyToll er tollrepresentant for virksomheter som importerer til og eksporterer fra Norge: vi klassifiserer varene, beregner tollverdien etter reglene, deklarerer i TVINN og Digitoll, og du får underlagene samlet i kundeportalen, klare for avstemming mot deklarasjonsoversikten. Send oss en faktura, så svarer en tollspesialist innen 10 minutter. Les mer om hva en tollrepresentant gjør eller om import fra Sverige.
Spørsmål og svar om utsatt avregning
Hva er utsatt avregning av innførselsmva?
Utsatt avregning betyr at mva-registrerte virksomheter ikke betaler innførselsmva ved grensen. Avgiften beregnes av grunnlaget i tolldeklarasjonen og føres i mva-meldingen til Skatteetaten, og med full fradragsrett trekkes den fra i samme melding, slik at netto blir null.
Må jeg betale mva på grensen når virksomheten importerer varer?
Nei, ikke hvis virksomheten er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Da føres innførselsmvaen i mva-meldingen i stedet. Tollavgift og eventuelle særavgifter betales fortsatt til Tolletaten ved innførselen.
Hvordan beregnes grunnlaget for innførselsmva?
Grunnlaget er tollverdien, altså varens pris pluss frakt og forsikring frem til norsk grense, pluss eventuell tollavgift og særavgifter. Av summen beregnes 25 prosent mva for de fleste varer og 15 prosent for næringsmidler. Grunnlaget hentes fra tolldeklarasjonen, ikke fra leverandørfakturaen.
Hvor finner jeg tallene jeg skal føre i mva-meldingen?
I deklarasjonsoversikten i Altinn. Det er en månedlig oversikt over alle tolldeklarasjonene til virksomheten, også de en speditør eller tollrepresentant har levert på vegne av dere, og den er grunnlaget for innførselsmvaen i mva-meldingen.
Hva skjer hvis jeg glemmer å føre innførselsmvaen når netto uansett er null?
Meldingen blir feil, selv om det ikke mangler penger. Grunnlag og beregnet avgift skal føres også når fradraget er like stort, og en melding uten innførselsmva stemmer ikke med Tolletatens deklarasjonsdata. Skatteetaten kan endre fastsettingen fem år tilbake.
Hva gjelder for virksomheter som ikke er mva-registrert?
De omfattes ikke av utsatt avregning og betaler innførselsmvaen ved innførselen, til Tolletaten, på samme måte som privatpersoner. Først når virksomheten er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, føres innførselsmvaen i mva-meldingen.
Kilder: Skatteetaten, «Tollkreditt» og «Betale mva» (skatteetaten.no, lest 24.9.2026); Tolletaten, «Informasjon til registrerte merverdiavgiftspliktige» (toll.no, oppdatert 27.11.2025, lest 24.9.2026); merverdiavgiftsloven § 2-1 og § 4-11, vareførselsloven § 6-10 og skatteforvaltningsloven § 9-1 (lovdata.no, lest 24.9.2026). Siden oppdatert september 2026.